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浅议银行与中介机构协作

  

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  浅议银行与中介机构合作 由于受我行业务的限制,在与会计师事务所、资产评估 机构、律师事务所、信用担保机构,公证机构等中介机构的 业务合作较少,现阶段还未与任何中介机构签订合作协议, 更多的是企业直接与一些中介机构联系,银行只要求需提供 一些经审计或公证的资料。但随着业务的不断拓宽,银行与 中介机构的业务合作将不断密切。 党的十六届四中全会提出了“构建社会主义和谐社会” 的科学论断。中介机构作为介于政府、企业、个人之间,以 服务、沟通、监督、协调为主要职能,其所具有的特性使其 在构建和谐社会中处于超然的地位,在金融机构中也起作相 当的作用。会计师事务所等中介机构在银行中主要起着以下 的性质:(1)独立性。同政府审计和内部审计不同,中介机构 作为独立的第三方不隶属于政府、企业和社会团体,未卷入 契约各方的利益关系,正是其工作的独立性使其具有社会监 督性,在构建和谐社会中能更早地发现问题。(2)公正性。会 计师事务所等中介机构为客户提供各种会计信息和保证服 务,依法对被审计单位的相关业务进行查证,鉴定其是否真 实、合法、合规,据实而言,提出公证。(3)专业性。会计师 事务所等中介机构的从业人员都是专业人士,具有专业技术 资格认证并在不同类型企、事业单位提供服务的过程中积累 1 了丰富的经验。 这可以弥补银行在一些领域知识的缺乏。 (4) 协调性。作为中介机构,有的是连线搭桥的中间作用,能够协 调社会矛盾,维护社会稳定。 在现实中,各中介机构有时并不能很好地发挥职能作用, 其问题大致有以下几个方面。 1. 监管力度不足,法规滞后。中介机构正处于逐步完善 阶段,离法制化、职业规范化尚有一段距离。像中国注册会 计师执业的监管模式比较特殊,采用综合监管模式,即国家 财政部门、证券监督管理部门和注册会计师协会共同对会计 师的职业行为进行监管,但在实质上还是以自我管理为主的 监管模式。中国现实中层出不穷的注册会计师执业违法行为, 充分说明了这种以自我管理为主的监管模式力度太小,很难 有效地对会计师执业进行监管。同时,对会计师执业规则的 法制建设不健全、有关法律法规不配套、法规之间存在法律 责任不明确及处罚标准不一等问题,给会计师执业带来困难, 也给执法工作带来一定的难度。在现行法规中,对因审计过 失给投资者造成损失的赔偿责任寥寥可数,如何界定会计师 的审计和赔偿责任,如何界定投资者的损失,均没有具体的 法规,这在很大程度上阻碍了法律制度对注册会计师执业的 监管。也在一定层度上影响了银行与中介机构的合作。 2. 各种形式的行政干预仍比较突出。中国已基本完成 了会计师事务所的脱钩改制工作,但许多事务所改制后仍与 2 原挂靠单位保持者千丝万缕的联系,明脱暗挂,依然实行行 业垄断、地区壁垒。就如我县的土地评估机构就与国土局有 很多联系,在某些地区大型基础设施建设的工程审计,外城 市或地区的事务所则很难介入。在资产评估领域,行政上条 块分割以及由此导致的多头领导、重复评估现象仍然十分严 重。目前,多个部门分别掌握不同资产评估的立项审批和评 估结果的确认权,评估机构为了顺利开展业务,不得不申请 多项评估资格证书。 3. 从业人员数量不足,素质参差不齐。同志曾讲 过中国经济发展需要“3 个 30 万”,其中之一就是指 30 万注 册会计师,而目前中国执业注册会计师仅有 6 万余名,而通过 考试取得资格的还不足一半。事务所大多数注册会计师还是 早期考核通过的年龄较大的一批人,而具有较全面的知识结 构、熟悉国际会计准则和国际惯例、能熟练应用计算机和外 语的高水平专业人才非常缺乏,人员老化、知识老化已成为 发展的“桎梏”。加之当前各中介机构经营以利润为导向, 在后续教育、人力资源开发培训方面投入明显不足,因此后 续教育往往流于形式,未能达到改善从业人员创新意识与专 业发展能力的效果。这些问题严重制约着中介机构服务领域 的扩大、执业质量的提高。 4. 职业道德有失规范。审计中所存在的问题并非完全 是由于技术上或程序上的失误造成的,审计人员的日常行为 3 和工作态度有时会成为问题的症结所在。这类行为通常包 括:(1)中介机构从业人员未能认清其在社会经济活动中所 扮演的角色,一味地以赚钱为目的。(2)与客户存在利害关系, 不能保持应有的独立性。(3)违反职业道德准则的某些特定 要求,如以低价策略分成回扣等不正当竞争手段招徕和保住 客户、承接与审计业务不相容的其他职务或服务、接受客户 的佣金等。 如上因素的影响使得会计师事务所等中介机构在与银 行的合作中职能作用受到影响,因此,完善中介机构职能解 决目前存在的问题,使发挥出应有的作用非常重要。 1. 健全法规制度,加大行业监管力度。完善现有准则和 相关法律法规,明确依法从业的法规依据,尽可能地对从业 人员的责任作出说明,用良好的制度来约束所有当事人的行 为。行业管理的重点是明确行业发展方向及其政策,制定竞 争规则。 2. 突出中介机构规模效应。通过规模效应可以节约成 本,提高竞争力;可以降低风险、扩展经营边界;还可以带来 人员结构的专业化和全面化,提高人力资源质量。 3. 加强风险控制,建立有效监督和检查机制。通过建立 质量自检体系,抽调精干人员组成质量巡视小组对各业务部 门、分所或成员进行经常性、不定期的检查,防患于未然;也 4 可采取购买专业责任保险将执业风险部分转嫁给保险公司 等措施,以增强中介机构风险防范能力。 4. 重视人才培养和职业培训。除了进行必要的专业技 术培训外,还要加强计算机、电子商务、外语和特殊业务知 识等的培训。适时开放国际合作市场,充分利用国际上的技 术资源和培训机制,加快中介机构达到国际水平的步伐。 5